الفرق بين دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة هو أساس تنظيم مهام المحاسبة حيث يتم توضيح المعاملات الحسابية التي تمت في فترة ما يتم تسجيلها،فعلى سبيل المثال يقوم دفتر الأستاذ العام ببيان يوضح كل حساب يخص المؤسسة وحساب ما له وما عليه، ويأتي بعد ذلك دور ميزان المراجعة الذي يوضح رصيد كل حساب في المنشأة لذلك فهو يمثل عامل رقابي جيد على كافة دفاتر المؤسسة وكشف الأخطاء والتلاعب الذي قد يحدث بصفة دورية.
الفرق بين دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة
يمتلك كل من دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة تعريفا خاصا به و دوره الخاص الذي يقوم به في عملية المحاسبة، وكما أن بينهم فروقات جوهرية باعتبارهم عنصرين أساسيين في المحاسبة، وفي الجدول الآتي سنوضح الفرق بينهم:
| الأستاذ العام | ميزان المراجعة |
| هو تقرير مالي يتم استخدامه للتأكد من العمليات الرياضية لمدخلات الحسابات في دفتر الأستاذ العام الخاص بالشركة.
حيث يقوم هذا التقرير بسرد الرصيد النهائي لكل حساب داخل دفتر الأستاذ سواء كانت الأصول والخصوم أو الإيرادات والمصروفات، بحيث إن يكون ناتج هذه الأرصدة صفرا. هو سجل رئيسي يتم تسجيل كافة القيود المالية التي تمت كتابتها من قبل في دفتر المشتريات، المبيعات، التسوية وغيرهم من السجلات الرئيسية، وبذلك فهو يعتبر سجلا رقميا يقوم بالتسجيل بداخله كل بيانات ومدخلات مسك الدفاتر الحسابية، وبالإضافة لمهامه الرئيسية فهو يحتوي أيضا على الدفاتر الفرعية وتظهر فيه النتائج النهائية لأنشطة وتحركات الشركة. ويتم ترتيب عمليات المحاسبة بداخله وفقا لنوعها أو تاريخها أو لاسم العميل. |
هو تقرير مالي يتم استخدامه للتأكد من العمليات الرياضية لمدخلات الحسابات في دفتر الأستاذ العام الخاص بالشركة.
حيث يقوم هذا التقرير بسرد الرصيد النهائي لكل حساب داخل دفتر الأستاذ سواء كانت الأصول والخصوم أو الإيرادات والمصروفات، بحيث أن يكون ناتج هذه الأرصدة صفرا. |
ويحتوي الدفتر الواحد من ثلاثة أنواع مختلفة من الحسابات:
إن الفرق بين دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة يشكل فروقا جوهرية ومحورية، كما يعد دفتر الأستاذ العام سجل يعتمد عليه في تسجيل معاملات المحاسبة اليومية للشركة بحيث يمكن اللجوء إليه لكشف لكشف تحركات الشركة ولعمل ميزان مراجعة وفقا للعمليات التي بداخله: وينقسم دفتر الأستاذ إلى ثلاثة أنواع:
حسابات الأصول:
هي الحسابات التي تمتلكها المؤسسة كالنقد والمخزون والعقارات، وتنقسم لنوعين:
- الأصول المتداولة والتي يمكن تحويلها إلي نقدي في خلال عام.
- الأصول غير المتداولة والتي لا يمكن تحويلها في خلال عام كالعقارات.
حسابات الخصوم:
هي الالتزامات التي تدين بها الشركة كالقروض والسندات، ويمكن تقسيم حسابات الخصوم إلى فرعين:
- الخصوم المتداولة وهي العمليات التي يمكن دفعها في خلال عام واحد كالقروض.
- الخصوم غير المتداولة وتعرف بكونها الالتزامات التي لا يمكن دفعها في خلال عام.
حسابات حقوق الملكية:
هي سجلات لصافي قيمة رأس مال الشركة، وهي الفرق بين الأصول، والخصوم وتنقسم لنوعين:
- حقوق ملكية متداولة: هي صافي قيمة الشركة التي تستطيع الشركة تحويلها إلي نقدي في عام مثل رأس المال الاحتياطي.
- حقوق ملكية غير متداولة: هو صافي قيمة الشركة التي لا تستطيع تحويلها لنقدي في خلال عام.
ويمكن تعريف طريقة القيد في هذه السجلات باسم طريقة القيد المزدوج حيث يتم تقييد مجموعة من الحسابات والقيود المتمثلة في المدين والدائن في الشركة.
أنواع دفتر الأستاذ:
دفتر الأستاذ العام:
وهو السجل الأساسي المحتوي علي جميع المعاملات المالية الخاصة بالشركة.
دفتر الأستاذ المساعد:
هو دفتر يقوم بتقسيم المعاملات إلى حسابات فرعية لمتابعة المعاملات الحسابية سواء للأفراد أو الموردين، أو لفئات معينة مثل حسابات المدينة أو الحسابات الدائنة.
دفتر المبيعات:
سجل معروف باسم الحسابات القبض وهو دفتر تفصيل للمبيعات التي تم إجراؤها، وتسجيلها في إطار زمني معين.
دفتر المشتريات:
دفتر الحسابات الدائنة الذي يسجل كافة عمليات الشراء التي أجريت وسيتم دفعها في وقت لاحق، وتحتوي علي فواتير الموردين، والمدفوعات المسددة، والأرصدة المستحقة.
دفتر النقدية:
هو سجل تفصيلي للتدفقات النقدية الخارجة والداخلة.
دفتر المصروفات:
سجل يحتوي على جميع المصروفات التي تتكفل بها الشركة من رواتب وإيجارات ومصاريف عملية التسويق وغيرها.
دفتر الأصول الثابتة:
هو سجل لكافة الممتلكات الملموسة للشركة من أراض، وآلات ومبان.
دفتر الاستثمار:
الذي يتم تسجيل شراء وبيع الأسهم والسندات كما أنه يستخدم للتدقيق في القيمة الحالية لكافة الاستثمارات.
مكونات ميزان المراجعة
يعتبر ميزان المراجعة هو اكتشاف الأخطاء والتناقضات في العمليات الحسابية وكذلك التلاعب المختلف حيث يعتمد على كون مجموع الأصول والخصوم والإيرادات والمصروفات صفرا، وبذلك يتيح الفرصة لتصحيح الأخطاء ومراجعة الحسابات مما يؤدي إلي الدقة في التقارير المالية للمؤسسة، ويشتمل ميزان المراجعة علي كل من الآتي:
أسماء الحسابات:
تقرير يقوم بسرد كافة أسماء حسابات دفتر الأستاذ لتوضيح الوضح المالي للشركة من إيرادات ومصروفات وأصول وخصوم.
أرصدة الحسابات:
تقرير لسرد الرصيد النهائي لكل حساب سواء كان في رصيد المدين أو الدائن، ويعتمد علي دفتر الأستاذ العام.
إجمالي الديون:
هو مجموع المبلغ الكلي لإجمالي الأموال المستحقة على المؤسسة.
إجمالي المستحقات:
هو حساب المبلغ الإجمالي للأموال المستحقة للشركة.
ولصحة هذا التقرير فيجب أ يكون إجمال الديون مساويا لإجمالي المستحقات.
أنواع ميزان المراجعة
هناك عدة أنواع لميزان المراجعة يختلف كل منهم من حيث دوره ومفهومه، وهم الآتي:
ميزان المراجعة بالمجاميع
هو تقرير يحسب جانب الدائن وجانب المدين لجميع الحسابات الخاصة بالأصول والخصوم والإيرادات والمصروفات الموجودة في دفتر الأستاذ مع ترك رصيد الحساب المرحل في دفتر الأستاذ، ويكون في تاريخ محدد.
ميزان المراجعة بالأرصدة:
تقرير يتشابه من حيث الخطوات لميزان المراجعة بالمجاميع ولكنه يختلف عنه بزيادة الرصيد المرحل في دفتر الأستاذ، وبذلك لا نأخذ أرصدة الحسابات الموجودة في دفتر الحسابات ولكننا نأخذ الرصيد المرحل بعد عملية رصد الحساب النهائي.
ميزان المراجعة الكاملة
هو ميزان يتم عمله بالمجاميع والأرصدة في نفس الوقت لبيان جميع الحسابات في مدة معينة، وتقوم هذه العملية على أخذ ناتج الفرق بين الرصيد المدين والدائن في ميزان المراجعة بالمجاميع مع إضافة الفارق في ميزان المراجعة بالأرصدة.
ما هي العقبات التي قد تحدث عند إعداد ميزان المراجعة؟
على الرغم من أن الفرق بين دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة لا يمكن تأسيس أي مؤسسة ناجحة إلا من خلال الاعتماد عليهم إلا أن هناك عدة مشاكل وعقبات قد تقيد عملية إعداد ميزان مراجعة مثل:
- عدم مناسبة التوقيت
- قد يتم عمل ميزان مراجعة ولم يتم اكتمال السجلات المالية وإتمامها أو التدقيق عليها.
- المعاملات غير المسجلة.
- أخطاء في السجلات والتقارير المحاسبية.
- خطأ في دقة تصنيف المعاملات المحاسبية.
- الأنشطة الاحتيالية والتلاعبية مثل سرقة وتزوير الأصول والمستندات.
ماهي الحسابات التي تواجه عقبات في الظهور ف ميزان المراجعة؟
هناك عدة مشاكل قد تواجه بعض الحسابات عند عمل الفرق بين دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة الخاص لكل شركة مثل:
- الحسابات المؤقتة: حسابات تتحول بمرور الوقت إلى حسابات دائمة.
- الحسابات الأساسية: نوع معين من الحسابات المؤقتة يحتوي على جميع المعاملات المالية ويشتمل على كافة حسابات قائمة الدخل بجانب حساب السحب.
- حسابات المراقبة: حسابات تحليلية تفصيلية للميزانية العمومية للشركة.
والآن بعد أن تعرفنا عن الفرق بين دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة وسردنا التفاصيل اللازمة عنه حيث إن دفتر الأستاذ يقوم بتحليل كافة الحسابات بينما يقوم ميزان المراجعة بتحليل الأرصدة بجانب عدة فروق واختلافات أخرى جوهرية، ولكنهما يظلان عنصرين مهمين لعملية المحاسبة للمؤسسة، وبذلك تضمن الشركة الحساب الدقيق لمستحقاتها ورأس مالها
